正值2013年度年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的申報(bào)期，這里歸納了12個(gè)有代表性的問(wèn)題，以一問(wèn)一答的形式進(jìn)行解答，使廣大納稅人更好地了解個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

問(wèn)：個(gè)人取得的哪些所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。個(gè)人取得的應(yīng)稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等形式的所得。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法把個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象劃分為十一個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，個(gè)人取得下列所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

1.工資、薪金所得；

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

4.勞務(wù)報(bào)酬所得；

5.稿酬所得；

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得；

7.利息、股息、紅利所得；

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得；

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

10.偶然所得；

11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

問(wèn)：什么是自行納稅申報(bào)？

答：自行納稅申報(bào)，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此申報(bào)收入并清算個(gè)人所得稅的一種方法。

問(wèn)：哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)？

答：凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

1.年所得12萬(wàn)元以上的；

2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

3.從中國(guó)境外取得所得的；

4.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

問(wèn)：“年所得12萬(wàn)元以上”具體包括哪些項(xiàng)目的所得？

答： （一）年所得12萬(wàn)元以上是指納稅人在一個(gè)納稅年度，取得個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元或12萬(wàn)元以上的。

（二）在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：

1.個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得。

2.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

3.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

問(wèn)：個(gè)人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)將同一月份所得合并，按照合并后工資、薪金所得適用的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅總額，如果兩處已經(jīng)分別扣繳稅款，要從總額中減除相同月份兩處已經(jīng)繳納的稅款，就其差額申報(bào)補(bǔ)繳。

問(wèn)：哪些所得屬于個(gè)人來(lái)源于境外所得？

答：（一）因任職、受雇、履約等原因在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得；

（二）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得；

（三）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；

（四）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得；

（五）從中國(guó)境外公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

上述所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境外，均視為來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

問(wèn)：一個(gè)人取得多項(xiàng)所得，應(yīng)如何計(jì)算納稅？

答：當(dāng)納稅人兼有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上應(yīng)納稅所得時(shí)，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，同項(xiàng)所得要合并計(jì)算納稅。

問(wèn)：自行納稅申報(bào)的地點(diǎn)？

答：（一）年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：

1.在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

2.在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

3.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

4.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶籍所在地最后連續(xù)居住1年以上的地方。

（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人；從中國(guó)境外取得所得的納稅人；取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：

1.從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

2.從中國(guó)境外取得所得的，向中國(guó)境